Reforma fiscal 2027: principales cambios aprobados a la Ley del ISR
La reforma contempla nuevos límites a las deducciones, pérdidas fiscales e intereses, así como modificaciones a los pagos al extranjero, con implicaciones para la planeación fiscal, los precios de transferencia y el flujo de efectivo de las empresas.
La reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), aprobada por el Congreso de la Unión y pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación al 11 de noviembre de 2026, contempla modificaciones relevantes para las personas morales residentes en México, con entrada en vigor prevista para el 1 de enero de 2027.
Uno de los principales cambios es la incorporación de un nuevo Capítulo X, que establece un mecanismo de control de deducciones autorizadas y pérdidas fiscales para personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos y utilidad fiscal. El mecanismo contempla límites de deducción del 99% o del 96.67% de los ingresos, según corresponda, así como el diferimiento de las deducciones no aplicadas, sujeto a las condiciones previstas en la reforma.
Entre otras modificaciones, se establece un límite del 50% de la utilidad fiscal para la amortización de pérdidas de ejercicios anteriores, acompañado de una ampliación de 10 a 20 años del periodo para aplicarlas. Asimismo, se reduce del 30% al 20% el límite de deducción de intereses netos respecto de la utilidad fiscal ajustada.
En materia de fiscalidad internacional, la reforma modifica las condiciones para deducir pagos a residentes en el extranjero y el momento en que surge la obligación de efectuar retenciones. Estos cambios podrían tener efectos en las operaciones entre partes relacionadas, la documentación de precios de transferencia y la administración del flujo de efectivo.
El análisis también aborda las posibles implicaciones en la tasa efectiva del ISR, la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA), la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y los pagos provisionales, así como las consideraciones jurídicas relacionadas con eventuales medios de defensa.
Ante la entrada en vigor prevista para 2027, resulta relevante que las empresas evalúen el impacto potencial de las modificaciones en sus operaciones, contratos y decisiones de cierre fiscal de 2026, tomando en cuenta que su alcance definitivo estará sujeto al texto publicado en el DOF.
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